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              1. 增值稅進項稅額抵扣的規定詳解

                文章來源:亞搏手機在線登錄入口  作者:亞搏手機在線登錄入口  發布日期:2020-10-21  瀏覽次數:98


                增值稅進項稅額抵扣的規定詳解

                  進項稅的抵扣對于增值稅一般納稅人企業來說是非常重要的,但是很對新手會計在處理這個問題的時候很容易忽略了關鍵點,辦稅時會發生少繳或者多繳的問題。會計網為大家整理的增值稅進項稅額抵扣的詳情規定,希望能夠幫到大家。

                增值稅進項稅額抵扣.jpg

                  一、前置條件:

                  企業為增值稅一般納稅人資格

                  二、必需取得合法有效抵扣憑證

                  主要包括以下幾種有效憑證:

                  1、增值稅專用發票

                  2、稅控機動車銷售統一發票

                  3、海關進口增值稅專用繳款書

                  4、農產品收購發票

                  5、農產品銷售發票

                  6、完稅憑證

                  7、出口貨物轉內銷證明

                  8、收費公路通行費電子發票

                  三、準予抵扣的規定

                  1、從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

                  2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

                  3、購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

                  4、購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額。

                  5、接受交通運輸業服務,除取得增值稅專用發票外,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

                  6、接受境外單位或者個人提供的應稅服務,從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額。

                  四、不動產進項稅額分期抵扣的規定

                 、龠m用一般計稅方法的試點納稅人和原增值稅一般納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程,其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。(40%的部分為待抵扣進項稅額,于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣)

                 、谶@里取得的不動產,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。

                 、鄄粍赢a在建工程包括納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產。

                 、芰硗,房地產開發企業自行開發的房地產項目、融資租入的不動產,以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物,其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定(按其進項稅額實際取得的時點抵扣)。

                 、菁{稅人2016年5月1日后購進貨物、設計服務、建筑服務,用于新建不動產,或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的,其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。

                  五、必須在規定期限申請專票認證

                  在(國家稅務總局公告2017年第11號)中規定自2017年7月1日起,將原來的認證期限由180日延長至360日。

                  六、注意事項:

                  1、抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理;是否符合相應的使用范圍;專用發票的開具是否符合要求;票面的邏輯關系是否正確;防偽稅控系統開具的增值稅專用發票是否經過認證;認證或是否及時申報。

                  2、有無將外購固定資產以低值易耗品、修利用備件的名義入賬,巧立名目,多抵扣進項稅額;有無將外購固定資產支付的運費申報抵扣進項稅額;有無將按稅法規定允許一次計入成本的科研用固定資產申報抵扣進項稅額。

                  3、有無將外購貨物改變用途后(如用于非應稅項目、集體福利個人消費等)仍然申報抵扣進項稅額。

                  4、有無發生非正常損失的外購貨物、在產品、產成品以正常損失報批,不結轉進項稅額轉出。

                  5、企業兼營非應稅勞務,分別申報繳納增值稅、營業稅的,有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額;外商投資企業兼營出口與內銷,有無按購買國內原材料的全額申報抵扣進項稅額。

                  6、有無發生進貨退出或折讓并收回價款和增值稅款時,不相應減少當期進項稅額,造成進項稅額虛增。

                  7、有無將從購買方取得的平銷返利轉做賬外小金庫,不沖減進項稅額;或將取得的實物返利以接受捐贈的名義入賬,不沖減進項稅額;有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進項稅額而錯轉銷項稅額。

                  以上就是關于增值稅進項稅額抵扣的詳情規定了,相信大家通過本次閱讀已經有了自己的理解。特別是對于增值稅一般納稅人企業來說,上面的要點是必須要掌握的,希望大家能在實際工作中靈活運用。

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